2025年广东省制造业技改项目税收优惠新政：哪些费用可叠加抵扣？

　　一、增值税加计抵减政策

　　根据财政部和税务总局发布的公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。具体规则如下：

　　1. 抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。

　　2. 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

　　3. 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零，未抵减完的部分结转下期继续抵减。
 

　　二、叠加优惠政策核心内容

　　(一)关税减免政策升级

　　根据财政部、海关总署《关于重大技术装备进口税收政策管理办法》，2025年广东省对纳入《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》的进口设备实施以下优惠：

　　1. 免税范围扩大：新增工业机器人、高端数控机床、清洁能源生产设备等20类产品;

　　2. 免税期限延长：进口设备免税期从3年延长至5年(2025-2030年);

　　3. 区域性倾斜：粤东粤西地区企业进口目录内设备，额外享受50%的进口环节增值税返还。

　　(二)技改财政补贴并行支持

　　广东省工信厅《先进制造业发展专项资金实施细则》明确：

　　1. 补贴比例提高：进口设备用于智能化、零碳化技改的项目，补贴比例从设备购置款的30%提至40%，单个项目最高补贴额度从1500万元提升至2000万元;

　　2. 叠加申请条件：需同时满足“设备纳入国家免税目录”和“技改项目通过省级绿色制造认证”;

　　3. 分阶段兑现：事前奖励(申报通过后拨付50%)+事后奖励(验收合格后拨付剩余50%)。

　　三、可叠加抵扣的费用类型

　　(一)研发费用加计扣除

　　1. 适用范围：量子计算、生物医药、低碳技术等新兴领域研发费用，按实际发生额的120%加计扣除(原政策为100%);

　　2. 叠加规则：工业母机企业可叠加享受“先进制造业增值税加计抵减15%”，综合税负降低超40%。

　　3. 申报材料：需提供研发项目立项决议、费用分配说明、第三方碳排放评估报告等。

　　(二)增值税加计抵减

　　1. 政策升级：智能化技改项目可在当期可抵扣进项税额基础上额外增加5%的抵扣比例;

　　2. 叠加条件：企业需列入《广东省先进制造业企业名单》并通过技改项目验收。

　　(三)设备购置费用组合抵扣

　　企业可同时享受：

　　1. 关税减免(进口设备免税5年);

　　2. 财政补贴(最高2000万元);

　　3. 增值税留抵退税(粤东粤西地区额外返还50%)。
 

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