减税降费计算:研发费用加计扣除的核算案例介绍

2023-09-06 11:37

  【案例一】 D公司是一家制造业企业,2023年符合条件的研发费用金额为600万元(适用企业所得税税率为25%)。其中,未形成无形资产的研发费用为400万元,形成无形资产的研发费用为200万元。假设无形资产的摊销期为10年,按年均摊销。

  解析:

  (1)按照之前的政策,未形成无形资产的研发费用可以加计扣除75%,即400×75%=300万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除175%,即200×175%=350万元。当年实际加计扣除额为650万元(300+350),可减免的所得税额为162.5万元(650×25%)。

  (2)按照新政策,未形成无形资产的研发费用可以加计扣除100%,即400×100%=400万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除200%,即200×200%=400万元。当年实际加计扣除额为800万元(400+400),可减免的所得税额为200万元(800×25%)。

  结果:

  新政策下,D公司可以多扣除150万元,少纳企业所得税37.5万元。

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  【案例二】

  E公司是一家科技型中小企业,2023年符合条件的研发费用金额为500万元(适用企业所得税税率为15%)。其中,未形成无形资产的研发费用为300万元,形成无形资产的研发费用为200万元。假设无形资产的摊销期为10年,按年均摊销。

  解析:

  (1)按照之前的政策,未形成无形资产的研发费用可以加计扣除75%,即300×75%=225万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除175%,即200×175%=350万元。当年实际加计扣除额为575万元(225+350),可减免的所得税额为86.25万元(575×15%)。

  (2)按照新政策,未形成无形资产的研发费用可以加计扣除100%,即300×100%=300万元;形成无形资产的研发费用可以加计扣除200%,即200×200%=400万元。当年实际加计扣除额为700万元(300+400),可减免的所得税额为105万元(700×15%)。

  结果:

  新政策下,E公司可以多扣除125万元,少纳企业所得税18.75万元。
 

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