避税不踩线！研发费用加计扣除政策注意这些要点

　　研发费用加计扣除是国家激励企业创新的核心税收政策，可直接降低企业税负、释放研发投入空间，属于企业可长期享受的“真红利”。但实践中，部分企业存在“因不懂政策漏享红利”或“因操作不合规踩线受罚”的情况——要么误将非研发费用纳入扣除范围，要么未按规范留存佐证材料，最终影响优惠享受或面临税务核查风险。

　　一、研发费用加计扣除“真红利”的核心内容

　　(一)明确扣除比例与适用主体

　　1.制造业企业、科技型中小企业：研发费用按175%加计扣除(形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销);

　　2.其他行业企业：研发费用按100%加计扣除(形成无形资产的，按无形资产成本的100%摊销)，且无营收规模限制;

　　3.企业无论盈利或亏损，均可享受加计扣除政策，亏损企业可结转以后年度弥补(结转年限最长10年)。

　　(二)特殊场景的红利延伸

　　1.委托外部研发：委托境内机构或个人研发的费用，按实际发生额的80%计入委托方研发费用并享受加计扣除(受托方不得重复扣除);委托境外研发的，按实际发生额的80%且不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，准予加计扣除;

　　2.失败研发项目：即使研发项目未形成成果(如实验失败、技术未突破)，其发生的合规研发费用仍可享受加计扣除;

　　3.预缴申报享受：企业可在每年10月预缴企业所得税时，提前享受当年上半年研发费用加计扣除，无需等到年度汇算清缴，缓解资金压力。

　　二、“避税不踩线”的4项核心合规要点

　　(一)精准界定“研发活动”范围

　　1.需符合“创新性、系统性、目的性”要求：仅针对“为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动”，常规产品升级、技术维护、市场调研等非研发活动，其费用不得加计扣除;

　　2.研发项目需提前备案：通过“研发支出辅助账”登记项目名称、研发内容、起止时间、参与人员等信息，无备案或备案信息与实际研发不符的，不得享受优惠。

　　(二)严格把控“可扣除费用”边界

　　1.可扣除范围：仅包括人员人工费用(直接从事研发人员的工资薪金、社保等)、直接投入费用(研发用材料、设备租赁费等)、折旧费用(研发专用设备折旧)、无形资产摊销(研发用软件、专利等摊销)、委托研发费用、其他相关费用(如研发场地租赁费、专家咨询费等);

　　2.不可扣除情形：非研发人员费用(如行政管理人员工资)、与研发无关的设备折旧(如生产用设备)、常规办公费用(如水电费、差旅费)、用于研发但后续转生产的材料费用，不得纳入加计扣除范围。

　　(三)规范研发费用核算

　　1.需单独核算：在财务会计制度中单独设置“研发支出”科目，区分“资本化支出”与“费用化支出”，且研发费用与生产经营费用需清晰划分，不得混合核算;

　　2.采用规范辅助账：需按《企业研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》要求，填写“研发支出辅助账汇总表”，明细数据需与财务报表、纳税申报表一致;

　　3.委托研发需留存凭证：委托研发需提供委托合同(明确研发内容、费用分摊、成果归属)、受托方开具的研发服务发票、受托方研发项目支出明细(由受托方盖章确认)。

　　(四)按流程完成申报与备案

　　1.预缴申报：每年10月预缴时，通过企业所得税预缴申报表“研发费用加计扣除优惠明细表”填报上半年费用，无需额外备案，但需留存辅助账等资料;

　　2.年度汇算清缴：次年5月底前，通过“企业所得税年度纳税申报表”填报全年研发费用，同时将“研发支出辅助账汇总表”“项目立项书”“委托合同(如有)”等资料留存备查(留存期10年);

　　3.税务核查配合：若税务机关开展核查，需在规定时限内提供留存资料，无法提供或资料不符的，将被追缴已享受的减免税款及滞纳金。
 

　　科泰集团(https://www.gdktzx.com/)成立16年来，致力于提供高新技术企业认定、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、两化融合贯标认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯!