委托外部开发费用能享受研发费加计扣除吗？看完这篇就懂了

　　在研发费用加计扣除政策的实际应用中，“委托外部开发费用能否享受优惠”是企业高频关注的问题。根据现行税收政策，符合条件的委托外部开发费用可按规定享受加计扣除，但需严格遵循扣除比例、范围限制及合规要求。

　　一、符合条件即可享受，扣除有明确比例限制

　　企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，在满足政策规定的前提下，可纳入研发费加计扣除范围，但并非按实际发生额全额计算，而是需按固定比例折算扣除基数。受托方不得重复享受该笔费用的加计扣除优惠。

　　需特别注意，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业企业，不得享受研发费加计扣除政策，其委托外部开发费用自然也无法适用。

　　二、享受优惠的3项关键条件

　　(一)委托对象与费用基数符合要求

　　-委托境内机构或个人研发的，费用实际发生额需按独立交易原则确定，以该金额的80%计入委托方研发费用计算加计扣除;委托个人研发的，需凭个人出具的发票等合法有效凭证作为扣除依据。

　　-委托境外研发的，仅允许委托境外机构(不包括境外个人)，同样按费用实际发生额的80%计入委托境外研发费用，且该部分费用不得超过境内符合条件的研发费用的三分之二。

　　(二)关联方需额外提供费用明细

　　若委托方与受托方存在关联关系，受托方必须向委托方提供研发项目费用支出明细情况，未提供明细的可能影响优惠享受资格。

　　(三)委托合同完成科技部门登记

　　委托研发项目合同需经科技行政主管部门登记，其中委托境内研发由受托方办理登记，委托境外研发由委托方自行办理登记;未申请认定登记或未予登记的技术合同，不得享受加计扣除优惠。

　　三、加计扣除的计算规则

　　(一)基础扣除比例

　　自2023年1月1日起，一般企业研发费用加计扣除比例为100%：未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，按研发费用基数的100%额外扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。

　　(二)委托费用的具体计算方式

　　-境内委托：加计扣除金额=委托费用实际发生额×80%×100%(或无形资产摊销相关比例)。

　　-境外委托：先按实际发生额的80%计算委托境外研发费用，再与境内符合条件的研发费用×2/3进行比较，取两者中的较小值作为可加计扣除的境外委托费用基数，再乘以100%计算加计扣除金额。

　　四、必备的留存备查资料

　　企业享受优惠时需按要求留存资料，以备税务机关核查，主要包括：

　　1.研发项目立项决议文件、项目计划书及专门机构或项目组的编制情况、研发人员名单;

　　2.经科技行政主管部门登记的委托研发合同;

　　3.研发费用支出凭证、费用分配说明(含人员、仪器设备等使用记录);

　　4.“研发支出”辅助账及汇总表;

　　5.委托境外研发的，额外需提供银行支付凭证和受托方收款凭据。

　　五、不得享受优惠的情形

　　1.委托境外个人开展研发活动发生的费用;

　　2.未按独立交易原则确定的委托费用超出合理范围的部分;

　　3.研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入未从研发费用中扣减的，扣减后余额方可作为计算基础;

　　4.取得的政府补助直接冲减研发费用且未确认应税收入的，需按冲减后的余额计算加计扣除。
 

　　科泰集团(https://www.gdktzx.com/)成立16年来，致力于提供高新技术企业认定、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、两化融合贯标认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯!