首次做研发费用加计扣除专项审计？这份申报指南直接用

　　一、审计前期核心准备工作

　　(一)主体与项目资格确认

　　1.确认企业资质：需为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，排除核定征收企业、非居民企业;

　　2.筛选合规研发项目：项目需符合“研发活动定义”(具有明确创新目标、系统性研究开发计划、实质性改进技术/产品/工艺)，需提前整理项目立项书、可行性研究报告，确认项目未列入“不适用加计扣除政策的活动清单”(如常规产品升级、重复研发等)。

　　(二)账务基础自查

　　1.研发费用核算体系：检查是否按“研发项目”设置辅助账，是否区分“人员人工、直接投入、折旧费用、无形资产摊销、其他相关费用”等六大类费用，避免与生产成本、期间费用混淆;

　　2.凭证完整性：核查研发费用相关原始凭证(如工资表、采购发票、折旧计提表)是否齐全，凭证备注是否标注“研发项目名称及编号”，确保费用归属可追溯。

　　二、专项审计实施流程

　　(一)选择审计机构

　　1.资质要求：优先选择具备“会计师事务所执业证书”或“税务师事务所行政登记证书”的机构，确认机构熟悉研发费用加计扣除政策及地方执行口径;

　　2.沟通需求：明确审计报告用途(用于年度汇算清缴申报)、完成时限，提前告知企业研发项目数量、费用规模，避免因信息不对称导致审计偏差。

　　(二)签订审计业务约定书

　　1.明确核心内容：约定审计范围(近1个或多个会计年度的研发费用)、审计报告出具时间、双方权责(如企业需提供真实完整资料，机构需保证报告合规性);

　　2.附加条款：注明“若因政策理解偏差导致报告需调整，机构需配合补充审计”，降低后续风险。

　　(三)现场审计配合

　　1.资料提供：按审计机构清单提交立项资料、账务资料、凭证原件及复印件，安排财务人员、研发项目负责人配合问询(如项目研发进度、费用归集逻辑);

　　2.问题整改：对审计中发现的问题(如费用归集错误、凭证缺失)，需在规定时限内完成调整(如更正辅助账、补充证明材料)，并提供整改说明。

　　(四)获取审计报告

　　1.报告合规性检查：确认报告符合《研发费用加计扣除专项审计报告指引》格式，包含“审计意见、研发费用明细表、审计调整说明、项目符合性说明”等核心模块;

　　2.签章要求：检查报告首页是否加盖审计机构公章、执业证书编号，签字注册会计师/税务师是否签字并注明资格证书编号，避免无效报告。

　　三、核心申报材料规范整理

　　(一)基础材料

　　1.企业营业执照副本、税务登记证复印件(加盖公章);

　　2.近1个会计年度的财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表)。

　　(二)研发项目材料

　　1.研发项目立项书(需企业负责人签字、企业盖章)、项目结题报告(若项目已完成);

　　2.研发项目人员名单及分工表，注明人员在各项目中的参与比例。

　　(三)研发费用材料

　　1.研发费用辅助账汇总表(按项目、费用类别汇总);

　　2.研发费用占比说明(若其他相关费用超过可加计扣除研发费用总额的10%，需提供超额部分调整说明)。

　　(四)佐证材料

　　1.科技人员社保缴纳记录、工资发放银行流水(证明人员人工费用真实性);

　　2.研发用设备采购合同、折旧计算表(需标注设备用于研发项目的时间占比);

　　3.委托研发项目需提供委托开发合同、受托方开具的研发费用发票(若委托境外研发，还需提供备案文件)。
 

　　科泰集团(https://www.gdktzx.com/)成立16年来，致力于提供高新技术企业认定、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、两化融合贯标认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号，及时获取最新科技项目资讯!