研发费用加计扣除核查材料怎么备？要重视这3大核心模块

　　研发费用加计扣除政策是国家激励企业加大研发投入、推动科技创新的重要税收优惠举措，其落实效果直接关系到企业创新活力与税负优化。在政策享受过程中，税务核查是关键环节，而核查的核心焦点集中于“材料备置的合规性与完整性”——不少企业因材料体系不健全、逻辑衔接不足，导致无法充分享受政策红利，甚至面临核查风险。

　　一、研发项目合规性基础资料模块

　　(一)行业与活动资质证明

　　1.行业适配性文件：对照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)出具主营业务所属行业说明，明确排除烟草制造业、住宿餐饮业等六大负面清单行业。

　　2.研发属性界定材料：技术创新性评估报告，说明项目属于“获得科学新知识、创造性运用技术或实质性改进工艺”的系统性活动，同时附非禁止类活动声明(排除常规升级、成果直接应用等情形)。

　　(二)立项决策核心文件

　　1.项目管理资料：研发项目计划书(含技术路线、目标及资源需求)、企业有权部门立项决议文件。

　　2.合作研发补充材料：经科技行政主管部门登记的委托/合作研发合同，集中研发项目需额外准备决算表、费用分摊明细及收益分享比例说明。

　　二、费用归集核算规范资料模块

　　(一)费用类别支撑材料

　　1.人员人工费用：研发人员名单(含外聘人员资质)、工时记录制度及分配说明，区分直接参与与非研发人员薪资归集边界。

　　2.资产相关费用：研发设备/无形资产清单、使用台账(区分研发与生产用途)，折旧/摊销费用分摊计算依据，排除房屋建筑物折旧等禁止类支出。

　　3.其他合规支出：新产品设计费、临床试验费等专项凭证，其他相关费用计算表(需体现10%限额控制)。

　　(二)核算管理体系文件

　　1.会计处理资料：“研发支出”辅助账及汇总表，按研究阶段与开发阶段分类核算，明确费用化与资本化划分依据。

　　2.分摊管理资料：共用资源(人员、设备、场地)费用分摊表，附工时记录、设备使用记录等佐证材料，分摊方法需保持稳定。

　　三、留存备查全链条资料模块

　　(一)核心必备资料清单

　　1.基础管理资料：研发专门机构设置情况、研发人员社保与薪资凭证。

　　2.过程性证据：设备使用记录、试验数据台账、研发阶段性报告。

　　3.成果与申报材料：知识产权证书、验收报告、《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。

　　(二)资料管理规范

　　1.保存要求：自汇算清缴结束次日起留存10年，采用纸质与电子双套存档，建立资料目录索引。

　　2.合规校验：对照财税〔2015〕119号、国家税务总局2018年第23号公告等政策文件，核查资料完整性与逻辑一致性。
 

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