研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业加大研发投入、促进技术创新而出台的一项重要税收优惠政策。企业通过享受该政策,可以在计算应纳税所得额时,按照规定比例对研发费用进行加计扣除,从而降低企业的税负,增加企业的研发资金投入,推动企业的创新发展。
一、了解政策规定
1. 熟悉适用范围:企业需明确自身是否属于研发费用加计扣除政策的适用对象。该政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。同时,企业还需了解不适用该政策的行业范围,如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业等。
2. 掌握扣除比例:企业应了解研发费用加计扣除的具体比例。根据现行政策,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二、建立健全研发费用核算体系
1. 设置辅助账目:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理,并对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。辅助账目应详细记录研发项目的名称、研发费用的归集范围、费用发生的时间、费用金额等信息,以便于后续的申报和审核。
2. 合理归集费用:企业需对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出。对于同时用于研发活动和非研发活动的人员、仪器设备、无形资产等,应按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。例如,企业可以依据研发人员的工作时间记录、仪器设备的使用记录等,合理计算其在研发活动中的费用占比。
三、收集整理相关资料
1. 项目资料:包括自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。这些资料证明了企业的研发项目是经过正式立项和规划的,符合研发费用加计扣除政策的要求。
2. 合同资料:对于委托、合作研究开发项目,需提供经科技行政主管部门登记的合同。合同中应明确双方的权利、义务、研发费用的承担方式等,以确保研发费用的合理性和合规性。
3. 人员资料:包括自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。企业需提供研发人员的劳动合同、工资发放记录、社保缴纳记录等,证明其参与研发活动的身份和工作情况。
4. 费用分配说明:从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料)。这些资料有助于税务机关了解企业研发费用的具体构成和分配情况,确保费用归集的准确性。
四、加强内部沟通与协调
1.跨部门协作:研发费用加计扣除申报涉及企业的研发部门、财务部门、人力资源部门等多个部门。企业应加强这些部门之间的沟通与协调,确保各部门在研发费用核算、资料收集、申报填写等方面能够密切配合。
2.明确职责分工:企业应明确各部门在研发费用加计扣除申报中的职责分工。研发部门负责提供研发项目资料、研发人员名单等,财务部门负责研发费用的核算和申报表的填写,人力资源部门负责提供研发人员的劳动合同、社保缴纳记录等。
科泰集团(https://www.gdktzx.com/)成立16年来,致力于提供高新技术企业认定、名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、两化融合贯标认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价、科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号,及时获取最新科技项目资讯!