研发费用加计扣除：企业如何通过辅助帐避免税务风险？

　　研发费用加计扣除政策是国家为了鼓励企业加大研发投入、促进技术创新而推出的重要税收优惠政策。然而，企业在享受这一政策时，也面临着税务合规风险。为了有效规避这些风险，企业需要合理设置和管理研发支出辅助账，确保研发费用的准确归集和合规申报。

　　一、研发费用加计扣除政策概述

　　研发费用加计扣除政策允许企业在计算应纳税所得额时，按规定比例将实际发生的研发费用加计扣除。具体包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等。该政策不仅适用于盈利企业，也适用于亏损企业。

　　二、辅助账设置的重要性

　　辅助账是企业进行研发费用归集和核算的重要工具。根据财税〔2015〕119号文件要求，企业应按照国家财务会计制度对研发支出进行会计处理，并设置辅助账以准确归集可加计扣除的研发费用。辅助账的设置有助于企业在税务审计中提供必要的透明度和依据。

　　辅助账的设置步骤

　　1. 立项阶段：企业在研发项目立项时，应按研发项目分别设置辅助账。

　　2. 记录凭证信息：辅助账需记录研发项目的编号、名称、完成情况以及各类直接和间接成本。

　　3. 分类管理：对于涉及费用化和资本化的项目，应分别设置辅助账，并合理分配支出。

　　三、辅助账管理中的常见问题及解决方案

　　问题一：研发费用归集不准确

　　企业在进行多项研发活动时，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。若归集不准确，税务机关有权对税前扣除额或加计扣除额进行调整。

　　解决方案：

　　- 加强核算管理：企业应建立健全的研发支出核算管理体系，确保各项费用支出的准确归集。

　　- 使用辅助账样表：企业可以参考国家税务总局发布的辅助账样表，或自行设计符合逻辑关系的辅助账样式。

　　问题二：委托研发费用处理不当

　　委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，受托方不得加计扣除。企业在涉及关联方委托研发时，应注意留存集团转让定价报告，作为委托关联方开发的合理依据。

　　解决方案：

　　- 明确费用分配：合作各方应分别计算加计扣除，并在备查文档中说明费用分配情况。

　　- 加强文档保管：企业应妥善保管与委托研发相关的合同、协议及费用分配说明等资料。

　　四、税务风险的防范与管理

　　1.风险识别与评估

　　企业在享受研发费用加计扣除政策时，需识别可能存在的税务风险，如研发活动界定不清、会计核算不健全等。税务部门会定期开展核查，年度核查面不得低于20%。

　　2.风险管理策略

　　- 加强内部审计：企业应定期进行内部审计，检查辅助账的填写信息是否合规。

　　- 培训财务人员：企业应加强对财务人员的培训，提高其对研发费用加计扣除政策的理解和操作能力。
 

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