企业如何合理核算和申报研发费用?2024年研发费用加计扣除政策的申报指南

2024-03-07 09:29

  一、研发费用加计扣除的会计核算与管理

  根据《公告》,研发费用加计扣除政策的会计核算与管理要求如下:

  1. 企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

  2. 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。对于共用的人员及仪器、设备、无形资产等,应按照实际使用情况,合理分摊研发费用和生产经营费用。

  3. 企业应建立健全研发项目管理制度,对研发项目进行流程管理,包括项目立项、执行、验收、评估等环节,形成完整的研发项目档案,记录研发项目的目标、内容、进度、成果、费用等信息,为研发费用加计扣除提供有效的依据。

企业如何合理核算和申报研发费用?2024年研发费用加计扣除政策的申报指南

  二、研发费用加计扣除政策的留存备查资料

  1.企业自主、委托境内、合作、集中研发费用享受加计扣除政策的,应留存备查以下资料:

  (1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

  (2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

  (3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同,科技行政主管部门一般是指技术合同登记机构;

  (4)从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料);

  (5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

  (6)“研发支出”辅助账及汇总表;

  (7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

  2.企业委托境外研发费用享受加计扣除政策的,应留存备查以下资料:

  (1)企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;

  (2)委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

  (3)经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同,科技行政主管部门一般是指技术合同登记机构;

  (4)“研发支出”辅助账及汇总表;

  (5)委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;

  (6)当年委托研发项目的进展情况等资料。

  (7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。

  企业预缴申报享受优惠时,应将《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。

  企业对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。按照 2018 年第23 号公告,企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留 10 年
 

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