研发费用加计扣除政策的实施流程和注意事项,以及备查资料

2024-03-05 10:19

  一、实施流程

  研发费用加计扣除政策的实施流程主要包括以下几个步骤:

  1. 第一步,企业自行判断是否符合享受政策的条件,即是否属于适用范围内的行业,是否开展了符合定义的研发活动,是否发生了可加计扣除的研发费用。

  2. 第二步,企业按照规定的归集口径,对研发费用进行核算和归集,建立研发项目的辅助账,记录研发费用的实际发生额,区分研发费用的费用化或资本化处理,区分委托、合作、集中研发费用的分摊情况。

  3. 第三步,企业根据研发费用的实际发生额,自行计算加计扣除的金额,按照规定的比例,在税前加计扣除或摊销,填写纳税申报表的相应行次,申报享受政策。

  4. 第四步,企业留存相关资料备查,包括研发项目的计划、进度、成果、验收等文件,研发费用的发票、凭证、合同等凭证,研发项目的辅助账等账簿,以及其他能证明研发活动和研发费用的材料。
 

  二、注意事项

  1. 研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,并在纳税申报表的相应行次填写优惠享受的情况,同时留存相关资料备查即可,无需事先备案或审批。

  2. 研发费用加计扣除政策是一项税收优惠政策,不影响企业的会计核算和财务报表的编制,也不影响企业的其他税收政策的享受。

  3. 研发费用加计扣除政策是一项制度性安排,长期实施,企业可以根据自身的研发计划和投入,合理安排研发活动和费用,不必担心政策的变化或失效。

  4. 研发费用加计扣除政策是一项激励性政策,旨在鼓励企业加大研发投入,提高创新能力,促进经济转型升级,企业应遵循诚信原则,按照规定的条件和要求,正确享受政策,不得虚假申报或夸大研发费用,否则将面临税务部门的监督检查和相应的法律责任。

研发费用加计扣除政策的实施流程和注意事项,以及备查资料

  三、研发费用加计扣除的备查资料

  (一)研发项目的相关文件

  1. 研发项目的计划、进度、成果、验收等文件,包括研发项目的名称、目标、内容、预期成果、研发人员、研发周期、研发费用预算、研发进度报告、研发成果报告、研发成果的专利申请或登记、研发成果的鉴定、评审、评估、验收等证明文件等。

  2. 研发项目的委托、合作、集中研发的相关文件,包括研发项目的委托合同、合作协议、集中研发的决议或协议等,以及研发费用的分摊方法、比例、金额等。

  (二)研发费用的相关凭证

  1. 研发费用的发票、凭证、合同等凭证,包括研发人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等的发票、凭证、合同等,研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用的发票、凭证等,用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等的发票、凭证、合同等,用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用、租赁费等的发票、凭证、合同等,用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用的发票、凭证、合同等,新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等的发票、凭证、合同等,其他相关费用的发票、凭证、合同等。

  2. 研发费用的分摊、分配、核算的相关文件,包括研发费用的分摊、分配、核算的方法、依据、过程、结果等。

  (三)研发项目的辅助账等账簿

  1. 研发项目的辅助账,包括研发项目的名称、编号、期初余额、本期发生额、本期加计扣除额、期末余额等。

  2. 研发费用的费用化或资本化处理的相关账簿,包括研发费用的费用化或资本化处理的方法、依据、过程、结果等。

  (四)其他能证明研发活动和研发费用的材料

  1. 研发活动的相关证明材料,包括研发活动的创新性、系统性、明确目标、不确定性等的证明材料,如研发活动的背景、目的、意义、难点、风险、方法、过程、结果、结论等的文档、报告、论文、专利、软件著作权、技术转让合同等。

  2. 研发费用的相关证明材料,包括研发费用的真实性、合理性、必要性等的证明材料,如研发费用的预算、审批、支付、报销、核销等的文档、报告、单据等。
 

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