如何正确理解和运用研发费用加计扣除政策?会计分录怎么做?

2023-11-16 14:48

  一、加计扣除政策

  正确理解和运用研发费用加计扣除政策,需要注意以下几个方面:

  (一)适用主体:除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外,其他行业企业均可享受。

  (二)适用活动:企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。不包括常规性升级、直接应用、技术支持、重复或简单改变、市场调查或管理研究、工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护、社会科学、艺术或人文学方面的研究等活动。

  (三)可加计扣除的研发费用范围:包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用等。

  (四)加计扣除的比例和时间:自2023年1月1日起,未形成无形资产计入当期损益的研发费用,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的研发费用,在按规定摊销的基础上,按照无形资产成本的200%在税前摊销。上述政策作为制度性安排长期实施。

  (五)委托、合作、集中研发费用的处理:企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。

  (六)会计核算与管理:企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

如何正确理解和运用研发费用加计扣除政策?会计分录怎么做?

  二、会计分录

  会计分录是根据复式记账原理,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。会计分录分为简单分录和复合分录两种。

  会计分录的编制需要遵循以下步骤:

  1. 分析涉及的账户,确定经济业务涉及到哪些账户发生变化。

  2. 分析账户的性质,确定涉及的这些账户的会计要素,位于会计等式的左边还是右边。

  3. 分析增减变化情况,确定这些账户是增加了还是减少了,增减金额是多少。

  4. 分析记账方向,根据账户的性质及其增减变化情况,确定分别记入账户的借方或贷方。

  5. 根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。
 

  下面举例说明会计分录的编制方法:

  例1:企业以银行存款10000元购买原材料。

  涉及的账户:银行存款、原材料。

  账户的性质:银行存款和原材料都是资产类账户,位于会计等式的左边。

  增减变化情况:银行存款减少10000元,原材料增加10000元。

  记账方向:银行存款贷方记10000元,原材料借方记10000元。

  会计分录:借:原材料 10000 贷:银行存款 10000
 

  科泰集团(https://www.gdktzx.com/)成立14年来,致力于提供高新技术企业认定名优高新技术产品认定、省市工程中心认定、省市企业技术中心认定、省市工业设计中心认定、省市重点实验室认定、专精特新中小企业、专精特新“小巨人”、专利软著申请、研发费用加计扣除、两化融合贯标认证、科技型中小企业评价入库、创新创业大赛、专利奖、科学技术奖、科技成果评价科技成果转化等服务。关注【科小泰】公众号,及时获取最新科技项目资讯!

阅读全文
免责声明:转载此文是出于传递更多信息之目的。若有来源标注错误或侵犯了您的合法权益,请作者持权属证明与本网联系,我们将及时更正、删除,谢谢您的支持与理解。

视频专栏