未做过研发费用加计扣除,可以申报高新技术企业吗?

2022-12-01 15:16

  前一期我们讲过高新技术和高新收入,相信能帮助很多伙伴对自身的高新相关条件前进了一步,但与此同时,部分朋友又可能遭遇到这样的拦路虎:财务数据不好、研发费用投入不高、研发费用暂未归集等等。针对这些困扰,将围绕【企业成长性】和【研发费用】两部分内容做介绍,为各位在接下来的一关中扫清障碍。

  一、企业成长性

  如果把高新企业认定的评分是一场会试,我们先回忆两个问题:

  1. 一共考评几方面内容呢?

  2. 最低多少分能通过呢?

  评定四个方面:知识产权(30分)、成果转化(30分)、研发组织管理水平(20分)、企业成长性(20分)。评分大于70分,则通过认定。(忘记上述内容的朋友,请翻看往期高新专题)

  其中,企业的成长性(20分),便是最常提及到的财务指标(财务成长性)。从评分准则不难看出,企业的财务指标成长性,只是高新技术企业评分标准体系中的一小部分,成长性差或是没有,都不具有一票否决权。见过大量的实例,成长性没拿到高分的企业,通过对知识产权、科技成果转化、研究开发组织管理三部分的精心准备与筹划,最终也通过了高新技术企业认定

  二、企业成长性的评分准则

  【企业成长性】总计20分,以销售收入增长率和净资产增长率两个指标构成,各占10分。

  1、增长率的计算公式

  销售收入增长率=1/2(第二年销售收入÷第一年销售收入+第三年销售收入÷第二年销售收入)-1;

  净资产增长率=1/2(第二年末净资产÷第一年末净资产+第三年末净资产÷第二年末净资产)-1。

  需要注意的是:(1)实际经营期不满三年的按实际经营时间计算;(2)第一年末净资产或销售收入为0的,按后两年计算。

  2、评分标准

  按照上述公式,计算销售收入增长率和净资产增长率后,再按照下表进行评分:

  从上述评分标准可以看出,企业的成长性并不单指“收入成长”,还包括净资产的增长性。企业在销售收入和净资产方面,只要有增长,就有相应得分。如果想拿满分,两项增长率需要各自达到35%以上。经常有朋友说,“这两年行情不好,我们收入也是下滑的,应该不符合高新的申报要求。”对高新认定要求的不清楚,则可能错过申报的良好机会。

  所以,企业成长性,一定不能简单以为是企业的销售收入增长,也不要与高新是否通过做直接关联。

  三、研发费用

  《高新技术企业认定管理办法》中对研发费用比例有明确要求:

  企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

  1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;

  2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;

  3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

  这里容易产生混淆,为大家整理了一句口诀:“最近收入定比例,研发费用看累计”。为便于理解,我们再来看三个示例:

  示例1:企业2020、2021、2022年销售收入分别为500万、700万、800万。

  研发费用解析:最近一年(2022年)销售收入为800万,按“最近收入定比例”,800万<5000万,即研发费用比例不低于5%。前三年销售收入累计为2000万,按“研发费用看累计”,故2020-2022年研发费用总额须达到2000*5%=100万。

  示例2:企业2020、2021、2022年销售收入分别为0、8000万、1亿。

  研发费用解析:前三年销售收入累计1.8亿元,故2020-2022年研发费用总额须达到180000000*4%=720万。

  示例3:企业2020、2021、2022年销售收入分别是1.5亿、3.5亿、4亿。

  研发费用解析:前三年销售收入累计9亿元,故2020-2022年研发费用总额须达到900000000*3%=2700万。

  从示例也可以直观看出,研发费用的最低占比虽只是企业收入的一小部分,企业在正常运营中,只要有技术研发、科技创新等方面的开支,基本都能满足要求研发费用的占比要求。

  四、研发费用如何归集

  (一)研发费用的归集

  首先,我们要清楚研发费用包含哪些科目

  总共包含如下8个类别:

  1.人员人工费用

  2.直接投入费用

  3.折旧费用与长期待摊费用

  4.无形资产摊销

  5.设计费用

  6.装备调试费用与实验费用

  7.委外费用

  8.其他费用

  对大多数企业而言,人员人工和直接投入两大类的费用牵涉较多。

  (二)设立专门的研发辅助账

  在未归集研发费用之前,很多企业(尤其是初创企业)会把以上费用计入到“管理费用”科目中。但如果要申报高新技术企业,需要把研发费用从其中单独列支,同时还要设立研发费用辅助账进行核算账目。

  五、Q&A时间

  针对伙伴们的常见问题,我们进行了整理和解答。

  Q1:企业之前未做过研发费用辅助账,会影响高新技术企业的申报吗?

  答:研发费辅助明细账是申报高企的必备附件,核算不清、辅助账不完整、不规范或暂未建立都会影响高企申报。建议企业从日常就开始按相关要求编制研发费用辅助账,归集研发费用。

未做过<a href=https://www.gdktzx.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>研发费用<a href=https://www.gdktzx.com/fuwu/jiajikouchu.html target=_blank class=infotextkey>加计扣除</a></a>,可以申报高新技术企业吗?

  Q2:未做过研发费用加计扣除,可以申报高新技术企业吗?

  答:可以申报。但如果企业本身涉及较高的研发投入,建议企业在汇算清缴时进行研发费用加计扣除申报,还可以同步享受加计扣除的相关优惠政策。

  Q3:若研发费用委托外部进行开发,应如何计算研发费用?

  答:按照实际发生额的80%计入委托方研发费用。

  Q4:企业研发场地的租赁费可以计入研发费用吗?

  答:可以的。

  Q5:第一年没有研发费,能否申报?

  答:可以申报,研发费占比“平均”最低达到3%/4%/5%以上。第一年没有研发费,那么第二年、第三年有更高的研发费用覆盖3%/4%/5%即可。

  Q6:研发费用不是特别高,会影响通过率吗?

  答:没有直接联系,研发费用占比只是一个基本要求,专家在评审时还是会根据企业的研发能力、科技成果等综合因素进行评判。

  Q7:受大环境的影响,企业的销售收入没有持续性增长,是不是体现不出成长性?

  答:不是的。成长性分为销售收入和净资产的增长率,收入未持续增长只是其中一方面。

  Q8:在成长性方面,哪些阶段的企业容易拿高分?

  答:初创类发展较迅速的企业或成长型企业,反而对于规模较大且经营稳定的处于成熟期的企业,其净资产和销售收入的基数都比较高,很难再实现35%以上的增长。因此对于前者,一定要合理利用自身优势尽早准备,对于后者,则要在技术创新方面有持续建树。

  Q9:初创型企业想在成长性方面拿高分,应如何提前规划?

  答:(1)选择在合适的年度进行申报;(2)若成立当年有业务,应尽可能在当年及时确定收入;(3)在最后一年末,若有应收账款,可以提前开具发票确认收入。

  六、总结

  1.如果说高新认定是一场考试,有29分的容错分可扣;

  2.企业成长性只占总体评分中的20分,即便该项得分为0,也不足以“宣判考试失败”。

  3.企业成长性是指销售收入和净资产两方面的增长,每项有增长就有分数,切忌不要以“收入没增长”便觉得自己没有希望。

  4.研发费用占比只是一个基本条件,符合要求即可;

  5.研发费用务必要按照要求,在申报之前提前归集;

  6.初创企业成长性如果想拿高分,可以提前规划。

  近期将持续为大家整理关于高新政策、认定和申报的干货内容,我会定期整理大家的问题并解疑答惑。

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