研发费用加计扣除100%！2025年科技型中小企业政策红利全解析

　　一、政策沿革：从75%到100%的跨越

　　1. 2022年1月1日起，国家将科技型中小企业(下称"科小")研发费用加计扣除比例由75%统一提高至100%，并允许按无形资产成本的200%在税前摊销。

　　2. 2025年广东省继续沿用国家顶层制度，并在地方层面叠加"创新券、信贷贴息、后补助"三大特色工具，形成"国家税惠+地方奖补"的双重红利包。

　　二、2025广东执行口径：哪些费用可以100%加计扣除?

　　(一)费用化支出(当期直接加计100%)

　　• 人员人工：直接从事研发活动的人员工资、五险一金、股权激励(需备案)

　　• 直接投入：研发材料、燃料、试制品、检验费、实验室租赁费

　　• 折旧费用：专用于研发活动的仪器、设备折旧(按实际使用工时分摊)

　　• 无形资产摊销：专利权、非专利技术、软件著作权(使用寿命≥2年)

　　• 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药临床试验费、勘探开发现场试验费

　　• 其他相关费用：技术图书、资料翻译、专家咨询、高新科技研发保险、成果评审验收等，合计不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

　　(二)资本化支出(形成无形资产后200%摊销)

　　• 专利、专有技术、软件著作权等通过研发形成并可辨认的无形资产，自2025年起可按其成本的200%在税前摊销;摊销年限不得低于税法最低年限(专利≥10年、软著≥2年)

　　三、叠加红利：广东2025"税惠+奖补"六件套

　　四、实操提醒：三大常见误区需规避

　　误区一：“只要做研发就能加计扣除”

　　必须规范归集研发费用，建立研发项目立项书、工时记录、费用辅助账，且研发活动需符合《国家重点支持的高新技术领域》。

　　误区二：“年底入库就行”

　　2025年评价系统将于10月31日24:00关闭，逾期无法补报。企业所得税汇算清缴在次年5月底前完成，若未在2025年内入库，则无法享受当年100%加计扣除。

　　误区三：“加计扣除等于退税”

　　加计扣除减少的是“应纳税所得额”，而非直接退税。若企业当年亏损，则加计部分可结转以后年度弥补(最长10年)。

　　五、热点问答：2025广东执行细节一次讲清

　　Q1 股权激励支出能否加计?

　　可以，但须在董事会或股东(大)会审议通过、并在主管税务机关办理股权激励备案后的实际行权年度，方可按人工费用加计100%

　　Q2 研发失败项目是否影响扣除?

　　只要符合立项、记录、归集三大要件，失败项目发生的费用同样享受100%加计扣除

　　Q3 亏损企业能否"即享"优惠?

　　加计扣除可加大亏损额，并能在后续10年内弥补;广东省部分地市(如深圳南山、广州黄埔)对出现亏损的科小给予10%研发税前亏损额的地方补贴，相当于"税收返还"功能

　　Q4 资本化支出如何加速摊销?

　　软件著作权最短可按2年摊销，200%比例即每年摊销额=原值×200%÷2，相当于原值一次性抵扣;企业可在企税汇缴时选择最短年限，但一经确定不得变更
 

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