企业研发费用加计扣除

企业研发费用加计扣除

  一、加计扣除是什么意思啊

  加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

  二、企业研发费用加计扣除

  企业研发费用加计扣除,是促进企业加大研发投入,提高自主创新能力,加快产业结构调整的税收优惠政策。

  按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

  三、加计扣除税收优惠政策最新

  1、除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除

  【适用主体】

  除制造业以外的企业,且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

  【优惠内容】

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在2023年12月31日前,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  2、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

  【优惠内容】

  制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

  3、科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高到100%

  【优惠内容】

  科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

  四、加计扣除减免税额怎么算(举例、公式)

  举例:某科技型中小企业上一年的税前利润是200万,用于研发的费用是100万,问:该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少?

  解:设企业做加计扣除前需要缴纳的企业所得税为A;企业做加计扣除后需要缴纳的企业所得税为B。

  第一种:加计扣除前

  根据公式:A=利润*税率

  推出:A=200*25%=50万

  解析:这50万元,即为该企业上一年所需要缴纳的企业所得税。

  第二种:加计扣除后

  因科技型中小企业研发费用加计扣除比例提至100%

  推出公式:B=(利润-研发费用*100%)*税率

  推出:B=(200-100*100%)*25%=(200-100)*25%=25万

  解析:这25万元,即为该企业在做加计扣除之后,上一年所需要缴纳的企业所得税。

  五、允许加计扣除的研发费用的具体范围有哪些

  1、研发人员人工费用

  指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

  2、直接投入研发的费用

  指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

  3、折旧费用

  指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

  4、无形资产摊销费用

  指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

  6、其他相关费用

  指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

  此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

  六、研发费用加计扣除申报咨询服务

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