研发费用如何合规归集？广州瞪羚企业申报中的财务决胜点

　　一、政策明确：哪些费用可计入研发支出?

　　依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)及广州市2025年瞪羚申报指引，允许归集的研发费用包括以下六大类：

　　1. 人员人工费用

　　• 直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金、外聘研发人员劳务费;

　　• 注意：管理人员、生产人员不得计入，除非能明确分摊研发工时。

　　2. 直接投入费用

　　• 研发耗用的材料、燃料、动力费用;

　　• 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;

　　• 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

　　3. 折旧与长期待摊费用

　　• 研发仪器、设备的折旧费;

　　• 研发场地的租赁费或折旧(需按使用面积合理分摊)。

　　4. 无形资产摊销

　　• 用于研发的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

　　5. 新产品设计费、试验费、论证评估费等。

　　6. 委托外部研发费用

　　• 委托境内机构或个人的研发费用，按实际发生额的80%计入;

　　• 委托境外研发费用不得超过境内符合条件研发费用的三分之二。

　　二、三大合规归集原则：政策评审的核心关注点

　　广州市科技主管部门在审核中重点核查以下三项原则：

　　1. 真实性原则

　　所有研发费用必须有真实业务支撑，如：

　　• 研发项目立项文件;

　　• 研发人员工时记录或项目分工表;

　　• 材料领用单注明“用于XX研发项目”;

　　• 委外合同明确研发内容与金额。

　　2. 一致性原则

　　• 瞪羚申报中的研发费用数据，须与企业所得税汇算清缴表(A107012)、科技型中小企业入库数据、高新技术企业年报等保持一致;

　　• 若存在差异，需提供合理说明，否则视为数据造假。

　　3. 可追溯性原则

　　• 费用需能对应到具体研发项目(建议设立“研发支出辅助账”);

　　• 会计科目应设置“研发支出—费用化/资本化”明细，避免混入“管理费用”等科目。

　　三、实操建议：四步构建合规研发费用体系

　　第一步：设立研发项目台账

　　每个研发项目单独建档，包含：立项报告、预算表、进度记录、成果验收材料。

　　第二步：规范会计核算

　　• 在财务系统中设置“研发支出”一级科目，并按项目、费用类型设二级明细;

　　• 每月归集费用，避免年底“突击入账”。

　　第三步：编制研发费用辅助账

　　参照国家税务总局发布的《研发费用加计扣除辅助账样式》，按项目归集人员、材料、折旧等支出，确保与纳税申报表逻辑一致。

　　第四步：出具专项说明或审计报告(推荐)

　　• 对于营收规模较大或研发投入较高的企业，建议委托会计师事务所出具《研发费用专项审计报告》;

　　• 即使非强制，也能显著提升材料可信度与评审得分。
 

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